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Recomendados INCOTRANS - Diciembre 2018 (Fiscalidad internacional) (IVA)
Sábado, 29 de Diciembre de 2018
Con objeto de generar el mayor valor añadido a sus usuarios, INCOTRANS - International Business Advisors ofrece en esta sección una selección de recursos disponibles en Internet. Imagen: INCOTRANS® - International Business Advisors ©
Última actualización, a 28 de noviembre de 2019.
Exención del IVA en la exportación y en las expediciones (entregas intracomunitarias de bienes)
Las exportaciones están exentas de IVA; ahora bien, para que la exención sea efectiva es necesario cumplir con varios requisitos formales. Hay que hacer referencia expresa al artículo de la legislación vigente que permite la exención. En el caso de las Exportaciones es necesario que en la factura de venta se indique lo siguiente: "Operación exenta de IVA según el artículo 21 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido". Debe tenerse en cuenta que este artículo justifica la exención para las exportaciones, es decir, cuando la mercancía se transporta a destinos fuera del TAI (Territorio de Aplicación del Impuesto, esto es, España, con la excepción de Canarias, donde rige el IGIC), y que no forman parte del TAU - Territorio Aduanero de la Unión (art. 4 del CAU).
De hecho, para TODAS las facturas exentas de IVA se debería referenciar la directiva Europea tal como indica el Artículo 6 del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (ver texto aquí): "j) En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido (ver texto aquí), o a los preceptos correspondientes de la Ley del Impuesto o indicación de que la operación está exenta".
Los envíos a países que sí forman parte del TAU (Francia, Alemania, Italia, etc.) también están exentos de IVA, pero no por tratarse de exportaciones (no lo son) sino porque se trata de Entregas o Expediciones Intracomunitarias de Bienes y, por tanto, no aplica el artículo 21 de la Ley 37/1992, sino el art. 25. En ese caso, hay que revisar que concurran los requisitos establecidos en dicho artículo. Es importante destacar que no basta únicamente con la salida física del territorio de los bienes (en este caso, del TAI - Territorio de Aplicación del Impuesto), lo cual se debe probar con el documento de transporte (pues lo relevante es el movimiento físico de la mercancía), normalmente con un CMR, que ha de estar debidamente sellado tanto en origen (por el expedidor) como en destino (por el destinatario de las mercancías, dejando así constancia de la recepción de las mismas por su parte, y en consecuencia, dando muestra de que la mercancía, físicamente, no se encuentra en el TAI), sino que además es necesario que el destinatario tenga un NIF IVA (Inscrito en el VIES) expedido por un país diferente de España. También hay que cumplimentar el modelo 349 en el periodo correspondiente (Declaración Informativa. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias; más info en la web de la AEAT, aquí)
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"Portal del IVA de la Comisión Europea"
Fuente: AEAT. Leer noticia aquí
"Directiva IVA"
Fuente: AEAT. Leer noticia aquí
"Manual Práctico, IVA 2018"
Fuente: Agencia Tributaria. Ver pdf aquí
"Fiscalidad del Comercio Exterior"
Fuente: © Cámaras de Comercio. Servicios de Estudios. Ver pdf aquí
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"Registro de operadores intracomunitarios (Censo VIES) (EORI) (ROI)" (13/03/2018)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
"El NIF en el IVA (Fiscalidad internacional) (IVA)" (04/11/2018)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
"Exemptions with the right to deduct" (04/11/2018)
Source: European Commission - Taxation and Customs Union. See more info here
"Aprobado el reglamento que desarrolla el nuevo Régimen Económico Fiscal en Canarias" (18/07/2018)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
"Bruselas propone un modelo único de declaración del IVA" (23/10/2013)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
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"El Supremo estima el recurso de Cámara Bilbao contra la normativa del IVA a las importaciones" (17/02/2016)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
"Fiscalidad internacional y actividades transfronterizas" (15/02/2015)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
"El Ecofin pide a España subir el IVA en el día que se aprueba la reforma fiscal" (20/06/2014)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
"Bruselas propone un modelo único de declaración del IVA" (23/10/2013)
Fuente: INCOTRANS® - International Business Advisors ©. Leer noticia aquí
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"Las soluciones rápidas en el IVA: las operaciones en cadena" (28/11/2019)
Fuente: LegalToday. Leer noticia aquí
"España regula la exención del IVA por las ventas en la Unión Europea" (09/04/2019)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
DIRECTIVA (UE) 2018/1910 DEL CONSEJO de 4 de diciembre de 2018 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que se refiere a la armonización y la simplificación de determinadas normas del régimen del impuesto sobre el valor añadido en la imposición de los intercambios entre los Estados miembros. Ver BOE aquí
"UGT alerta de los efectos del Anteproyecto de Ley contra el Fraude Fiscal para el transitario" (07/03/2019)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"El sector confía en el frenazo al Anteproyecto de Ley de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal" (18/02/2019)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"Aduanas se compromete a analizar las demandas del Consejo General sobre el Anteproyecto de Ley de Lucha contra el Fraude" (14/02/2019)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"El comercio español en peligro" (27/12/2018)
Fuente: Transporte XXI. Leer noticia aquí
"FETEIA y Consejo General crean un frente común al estar en riesgo la profesión aduanera" (13/12/2018)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"AECI también se opone al anteproyecto de la Ley de prevención del fraude fiscal" (12/12/2018)
Fuente: Cadena de Suministro. Leer noticia aquí
"FETEIA batallará sin descanso contra el anteproyecto de Ley de prevención del fraude" (29/11/2018)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"Transitarios y aduaneros exponen sus inquietudes a la eurodiputada Inmaculada Rodríguez Piñero" (28/11/2018)
Borrador de Anteproyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha Contra el Fraude Fiscal
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"El Consejo General de Agentes de Aduanas rechaza el Anteproyecto de Ley de Lucha contra el fraude fiscal" (21/11/2018)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
INFORME sobre el Anteproyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de las Directivas (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, y 2017/1852, del Consejo, de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea, y de modificación de diversas normas tributarias, a los efectos previstos en el artículo 26.4 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno. Ver info aquí
EL GOBIERNO PRESENTA EL ANTEPROYECTO DE LEY CONTRA EL FRAUDE FISCAL PARA COMBATIR LAS NUEVAS FORMAS DE EVASIÓN (19/10/2018)
Fuente: Ministerio de Hacienda (Gobierno de España). Leer noticia aquí
Presentado el anteproyecto de Ley contra el Fraude Fiscal para combatir las nuevas formas de evasión
Fuente: Ministerio de Hacienda (Gobierno de España). Leer noticia aquí
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Otras noticias relacionadas:
"Acuerdo en la UE para facilitar la recaudación del IVA en las ventas on-line" (15/03/2019)
Fuente: Cadena de Suministro. Leer noticia aquí
"La Unión Europea reconocerá a los pagadores "fiables" de IVA" (14/02/2019)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
"Economía digital: la OCDE plantea tributar allí donde se crea el valor o aplicar un impuesto mínimo mundial" (12/02/2019)
Fuente: Expansión. Leer noticia aquí
"Suministro de Información Inmediata o SII del IVA" (19/09/2018)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
El Suministro de Información Inmediata, o SII, es un nuevo sistema mediante el que llevar los libros registro del Impuesto sobre el valor añadido (IVA), de manera casi instantánea, a través de la web de la Agencia Tributaria.
"Los intermediarios y contribuyentes tendrán que comunicar determinadas operaciones internacionales de planificación fiscal potencialmente agresiva" (25/06/2018)
Fuente: Garrigues. Leer noticia aquí
"La Unión Europea fija el tipo general del IVA en un mínimo del 15%" (22/06/2018)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
"Bruselas creará un portal único para declarar el IVA de operaciones transfronterizas" (25/05/2018)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
"(...) se establece en el conjunto de medidas propuesto por la Comisión Europea de un Impuesto definitivo, que modificará sustancialmente las normas relativas al IVA y facilitará las actividades de las empresas en toda la Unión, poniendo fin a 25 años de sistema transitorio del IVA en el mercado único. (...) En el actual sistema del IVA, el comercio de mercancías entre empresas se divide en dos operaciones: una venta exenta del IVA en el Estado miembro de origen y una adquisición gravada en el Estado miembro de destino. La propuesta pone fin a esta división artificial de una única operación comercial. Una vez acordadas, las modificaciones contenidas en la normativa sobre el IVA definirán el comercio transfronterizo de mercancías como una única operación gravada, lo que garantizará que los productos sean gravados en el Estado miembro en el que termine el transporte de los bienes, como debe ser. El fraude del IVA disminuirá radicalmente."
"La UE presenta su plan para regular un IVA único europeo" (11/04/2016)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
"IVA transfronterizo" (25/04/2018)
Fuente: CE. Leer información aquí
"Cómo facturar a clientes extranjeros" (09/04/2018)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
"Actividades exentas de IVA: cuáles son y cómo facturan" (07/02/2018)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
"Transport services – tax free - or not?" (22/01/2018)
Source: ITJ (International Transport Journal). Read news here
"La UE propone una simplificación de los tipos del IVA" (18/01/2018)
Fuente: El Mundo. Leer noticia aquí
La Comisión Europea ha presentado esta mañana la última parte de sus esfuerzos para simplificar el impuesto sobre el valor añadido y para sentar las bases de lo que, espera, en el futuro sea una verdadera "zona IVA" en el seno de la UE.
"VAT: More flexibility on VAT rates, less red tape for small businesses" (18/01/2018)
Source: EC (European Commission). Read news here
“Continúa sin resolverse la discriminación a los importadores vascos por la devolución del IVA” (08/01/2018)
Fuente: Diario del Puerto. Leer noticia aquí
"Los países de UE aprueban nuevas normas sobre el IVA al comercio electrónico" (05/12/2017)
Fuente: El Diario. Leer noticia aquí
"Los Veintiocho acuerdan normas para reformar el IVA que se aplica al comercio electrónico" (05/12/2017)
Fuente: Elderecho.com. Leer noticia aquí
"El modelo 349 de operaciones intracomunitarias" (20/10/2017)
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"La Comisión Europea propone reformar el IVA transfronterizo" (06/10/2017)
Fuente: iberley. Leer noticia aquí
"IVA de las operaciones internacionales e intracomunitarias" (15/09/2017)
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"El IVA intracomunitario y su registro: el ROI" (15/09/2017)
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"Nueva fiscalidad para mejorar el comercio online europeo" (06/04/2017)
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"La Guardia Civil y la Agencia Tributaria inician una operación contra el fraude en el IVA de hidrocarburos" (16/12/2016)
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"Impuestos y trámites aduaneros para exportar e importar" (12/12/2016)
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"La UE lanza la revolución en el IVA: tipos únicos y que paguen los nuevos negocios" (24/05/2016)
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"La UE presenta su plan para regular un IVA único europeo" (11/04/2016)
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"Bruselas quiere reformar el IVA para recaudar hasta 170.000 millones más" (06/04/2016)
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"Modificaciones en relación con el IVA diferido en las Aduanas" (31/03/2016)
Fuente: Cadena de Suministro. Leer noticia aquí
"El Tribunal de Cuentas de la UE alerta sobre el elevado fraude del IVA" (03/03/2016)
Fuente: El País. Leer noticia aquí
Recomiendan a la Comisión, al Parlamento y al Consejo Europeo reforzar los controles de datos aduaneros y fiscales para evitar una pérdida de hasta 60.000 millones en la recaudación.
"Modelo 368 de declaración del IVA en servicios electrónicos" (01/03/2016)
Fuente: El Economista. Leer noticia aquí
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